代扣代缴增值税有什么规定？ 代扣代缴增值税如何申报抵扣？

代扣代缴增值税有什么规定?

根据《中华人民共和国征收管理法》及其实施细则、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》,以下简称《办法》)和《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》的有关规定,现将营业税改征增值税后代扣代缴有关规定公告如下:

一、增值税扣缴义务人

中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的,以接受方为增值税扣缴义务人.

二、扣缴义务人解缴增值税税款

境外单位或者个人在境内提供增值税应税服务从境内取得的销售额应缴纳的增值税,由扣缴义务人在每次向境外单位或者个人支付应税销售额时从支付的款项中代扣代缴.

(一)扣缴义务人每次解缴税款,应当向主管税务机关报送《增值税代扣、代缴税款报告表》、代扣代缴税款合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料.

1.报送《增值税代扣、代缴税款报告表》,附应税服务接受方明细;

2.《票款结报单》、代扣代收税款凭证及《税收票款结报手册》;

3.扣缴事项的书面说明、应税服务合同,有代理人的还需提供代理合同.

(二) 扣缴义务人应到办税服务厅办理税款结报手续.主管税务机关对应《增值税代扣、代缴税款报告表》应税服务接受方明细分别开具税收缴款凭证.

(三)境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额,需要申请享受免税的按《青岛市国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税减免税管理若干问题的公告》的规定办理.

(四)境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额,需要申请享受税收协定免税待遇的按相关规定程序办理.

三、关于税款抵扣

应税服务的接受方凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应取得税收缴款凭证的原件,按照《办法》及其现行增值税规定抵扣税款.

四、文化事业建设费扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供广告服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人;在境内没有代理人的,以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人.

文化事业建设费扣缴义务人除须报送《文化事业建设费代扣代缴报告表》外,文化事业建设费的缴纳期限、报送资料等事项按照本公告第二条增值税扣缴义务人的有关规定执行.

代扣代缴税款义务是一种法定义务,不履行会面临一定的法律责任,比如《税收征管法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款.再比如,《税收征管法》第六十一条规定,扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款.因此,经营者应该关注在交易中哪些情形才会成为法定的扣缴义务人,并按照要求履行代扣代缴义务.

代扣代缴增值税如何申报抵扣?

代扣代缴增值税申报有以下步骤：

1、代扣代缴增值税申报抵扣是按照应税服务的接受方凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应取得税收缴款凭证的原件，按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及其现行增值税规定抵扣税款。

2、根据财税规定，境外单位或者个人提供应税劳务，向税务机关或者境内代理人取得的中华人民共和国完税证明，可作为增值税抵扣证明。

3、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当有书面合同、完税凭证和境外机构对账单或者发票。数据不完整的，进项税额不得从销项税额中扣除。

4、代扣代缴增值税，基本属于境外单位和个人提供应税服务从境内取得应税销售额而进行的代扣代缴增值税，其原理是纳税人向境外单位或个人购买劳务、服务。